Como contabilizar o endividamento Os instrumentos de dívida de longo prazo, ao contrário dos instrumentos de capital, representam as condições sob as quais o mutuário recebe um empréstimo, incluindo a promessa de reembolsá-lo. Obrigações, notas e hipotecas (os três tipos mais comuns de dívida de longo prazo) obrigam o mutuário a reembolsar o credor ou enfrentam potencial apreensão de seus ativos de acordo com o contrato de empréstimo. Muitas vezes, no entanto, os mutuários são simplesmente incapazes de pagar. A escala desta situação pode variar do consumidor que não pode reembolsar seu saldo do cartão de crédito ao governo que faltasse em sua dívida nacional. Nestas situações, o credor muitas vezes tem de perdoar uma parte da dívida como parte da liquidação ou reestruturação. Aprender a prestar contas de perdão da dívida permitirá que você com confiança manter os livros atualizados no caso de um padrão ou liquidação da dívida. Passos Editar Método Um dos Cinco: Categorizar a Natureza da Dívida Editar Determine se se trata de dívidas de negócios ou não comerciais. O IRS distingue claramente entre negócios e não-negócio tipos de dívidas incobráveis. Dívida de negócios é uma dívida inútil (incobrável) que foi criada ou adquirida durante o curso dos negócios. Isso pode incluir empréstimos ou vendas de crédito a clientes ou fornecedores, ou garantias de empréstimos de negócios. As dívidas incobráveis não comerciais são definidas mais amplamente como todas as outras dívidas incobráveis (não relacionadas a negócios). Para ser uma dívida ruim, a dívida deve ser considerada inútil. Ou seja, esforços razoáveis devem ter sido feitos para cobrar a dívida. Uma dívida é considerada uma dívida ruim quando, mesmo após a tentativa de cobrança, não há expectativa de que a dívida será reembolsada. 1 A dívida comercial permite deduções parciais, enquanto a dívida não comercial requer uma dedução do montante total da dívida. 2 Revisar o contrato de dívida para determinar as violações do contrato. O acordo de dívida deve definir claramente os termos da dívida e reembolso. Isso pode incluir um cronograma, quantidade de pagamento, taxa de juros, taxas e outros detalhes. Verifique o acordo novamente para ter certeza de que o devedor está em violação dos seus termos. Dívidas sem um acordo assinado será mais difícil ou impossível de coletar, como pode parecer que eles são um dom. 3 Identificar violação e remédios contratuais. Especifique o tipo de violação, se é baixo pagamento, sem pagamento ou atraso de pagamento. Em seguida, identifique as medidas tomadas para remediar a violação. Estes passos podem ser definidos em uma política de cobrança de dívidas do lado dos credores. Por exemplo, um credor pode trabalhar com o devedor para aceitar uma lacuna de pagamento ou criar um plano de pagamento. 4 Esforços de cobrança de documentos. Documentar quaisquer tentativas de cobrar a dívida. Especificamente, escreva para baixo quem foi falado sobre ao telefone e o que foi discutido. Além disso, mantenha cópias de quaisquer cartas enviadas ou recebidas entre o credor eo devedor. Essas cartas de demanda podem ser usadas para comprovar os esforços de cobrança no tribunal. 5 Método dois de cinco: Contabilidade para a empresa Débito da dívida como um credor Editar Determine qual método de tratamento é usado. Como um emprestador, há dois tratamentos principais que podem ser usados ao tratar o negócio dívida ruim. O primeiro, o método de write-off direto, contas de dívidas incobráveis apenas quando eles são confirmados para ser incobráveis. Este é o mais simples dos dois métodos, mas às vezes deve ser alterado se o mutuário, eventualmente, pagar a dívida. O outro método é a provisão para créditos de liquidação duvidosa. Este método reserva um montante para conta de dívidas incobráveis antes de as dívidas são consideradas incobráveis. O montante é definido usando estimativas de porcentagens de inadimplência histórica. 6 Use o método estabelecido em seus procedimentos de escrituração. Se não houver nenhum método existente, use o método write-off direto para iniciar. Você sempre pode usar o método de subsídio, uma vez que você sabe quanto ruim dívida para esperar. Anote as despesas de inadimplência. O método de write-off direto exige a criação de uma conta de despesas que registrará as despesas de inadimplência experimentadas ao longo do período. Quando uma dívida ruim é registrada, ela é registrada como um débito para a despesa de dívida ruim e um crédito para contas a receber, tanto para o montante da dívida ruim. 7 Por exemplo, uma dívida ruim de 2.000 seria registrada como um débito para a despesa de débito ruim para 2.000 e um crédito para a conta a receber para 2.000. Estabelecer uma provisão para devedores duvidosos. A provisão para créditos de liquidação duvidosa atua como uma conta de contra-imobilizado em Contas a Receber. Isto significa que é apresentado na parte do património do balanço. A conta é usada para armazenar dinheiro que irá cobrir dívidas incobráveis durante todo o período. O montante da provisão pode ser calculado de várias maneiras, incluindo como uma porcentagem de Contas a Receber, uma porcentagem das vendas totais, ou através de um cronograma mais complexo de envelhecimento da conta. 8 Para mais informações sobre a estimativa da provisão, veja como contabilizar as dívidas de cobrança duvidosa. Faça entradas de diário apropriadas em livros. Para o método de provisão, os lançamentos contábeis refletirão uma redução na conta de provisão para contas de cobrança duvidosa para cada despesa de inadimplência. Isso seria refletido como um crédito a contas a receber e um débito para a Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa, tanto no montante da inadimplência. 9 Por exemplo, um saldo de mil salários não pagos seria registrado como um débito para a Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa e um crédito para a Conta a Receber, ambos por 1.000. Apresentar a dívida no balanço. De acordo com o método de provisões, a Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa é apresentada como contra-imobilizado na Conta a Receber no Balanço Patrimonial. Isso significa que em Contas a Receber, é utilizada a seguinte linha: Menos: Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa. Esta linha mostra a provisão para créditos de liquidação duvidosa e é utilizada para reduzir as Contas a Receber para chegar a uma terceira linha, Contas a Receber, líquida. À medida que a provisão for baixada, as Contas a Receber descem também, o que significa que as Contas a Receber líquidas permanecem as mesmas. 10 Reconhecer que tipos de dívida pode ser perdoada por write-off direto. Perdão da dívida é um termo que é geralmente reservado para a baixa de dívidas de longo prazo, e não inclui contas a pagar, papel comercial ou outras dívidas de curto prazo. Dívidas de curto prazo devem ser tratadas usando o método de provisão de inadimplência, que prevê antecipadamente que uma parcela das dívidas terá de ser perdoado. 11 Tentativa de reestruturar a dívida antes de anotá-la. As dívidas só devem ser perdoadas (anuladas) se a possibilidade de cobrança for incrivelmente baixa. Antes de prosseguir com uma baixa (que prejudica tanto o credor, quem perde dinheiro, eo mutuário, cuja classificação de crédito é danificada), esforços razoáveis devem ser feitos para reestruturar a dívida. Por exemplo, considere uma empresa que emitiu uma nota de longo prazo para um cliente com um valor nominal de 10.000, uma taxa de juros anual de 12 por cento e um período de 5 anos. Se o cliente não puder pagar a nota, a companhia pôde considerar permitir que o cliente troque a nota para uma com uma taxa de interesse menor ou um termo mais longo. Isso aliviaria a carga sobre o cliente. Todas as medidas tomadas para reestruturar a dívida devem ser registradas na seção de notas das demonstrações financeiras. 12 Registre o lançamento no diário para o perdão da dívida. Se a dívida deve ser anulada, é necessário um lançamento de ajuste na revista geral. Esta entrada mostra um débito para a despesa de dívida ruim e um crédito para a conta a receber associada. Continuando com o exemplo acima, suponha que o cliente deve 10.120 na maturação das notas (o valor de face acrescido dos juros dos últimos anos). Se a totalidade da dívida for perdoada, o credor deverá debitar a Dívida de Débito por 10.120, as Notas de Crédito a Receber por 10.000 e o Crédito a Receber de Juros por 120. 13 Para notas emitidas a clientes para a compra de produtos de credores, também é apropriado transferir O saldo a receber de notas a receber, onde pode ser tratado usando o método de provisão. Neste caso, o credor iria debitar Contas a Receber para 10.120, crédito Notes Receivable para 10.000, e crédito Interest Receivable para 120. Reconhecer dívidas incobráveis em demonstrações financeiras. As dívidas incobráveis estão representadas em três das quatro demonstrações financeiras (não estão presentes na demonstração do patrimônio líquido). No balanço, são adicionados à Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa, que é então subtraída de Contas a Receber. Na demonstração de resultados, são registados como uma despesa no item de linha Despesa de Dívida Inactiva. Finalmente, na demonstração dos fluxos de caixa, eles são listados como despesa de dívida ruim, que é uma despesa não-caixa. 14Informações sobre financeiras, finanças, negócios, contabilidade, folha de pagamento, inventário, investimento, dinheiro, controle de estoque, negociação de ações, consultor financeiro, conselheiro fiscal, crédito. Definição de EBITDA Ajustado EBITDA Ajustado Os ganhos convencionais antes de juros, impostos, depreciação e amortização (ebitda) foram revisados para excluir os efeitos de itens não recorrentes de receita ou ganho e despesa ou perda. Related Terms: Uma medida de ebitda que é delineada ou definida em um contrato de dívida ou de crédito. Veja também ebitda ajustado e ebitda recorrente. O ebitda padrão com os efeitos de itens não recorrentes removidos. Comparável ao ebitda ajustado. Fluxo de caixa gerado pelas atividades operacionais ajustado para fornecer uma medida mais recorrente e sustentável. Ajustes ao fluxo de caixa reportado gerado pelas atividades operacionais são feitos para remover itens de caixa não recorrentes como: o componente operacional das operações descontinuadas, impostos sobre os itens classificados como atividades de investimento ou de financiamento, benefícios de imposto de renda de opções de ações não qualificadas, E vendas de títulos de negociação para empresas não financeiras, despesas capitalizadas e outras entradas e saídas de caixa não-recorrentes. Lucro líquido ajustado para excluir itens não recorrentes e não monetários selecionados de reserva, ganho, despesa e perda. Operações Os rendimentos reportados de operações contínuas ajustados para remover itens não recorrentes. A análise do valor presente líquido de um ativo se financiado exclusivamente pelo patrimônio líquido (valor presente dos fluxos de caixa não alavancados), acrescido do valor presente de quaisquer decisões de financiamento (fluxos de caixa alavancados). Em outras palavras, os diversos escudos fiscais proporcionados pela dedutibilidade de juros e os benefícios de outros créditos fiscais de investimento são calculados separadamente. Esta análise é frequentemente utilizada para transacções altamente alavancadas, tais como uma aquisição de alavancagem. O lucro operacional antes de deduzir juros, impostos, depreciação e amortização. Uma medida baseada em lucro que, para muitos, serve como um substituto para o fluxo de caixa. Na verdade, consiste em capital de giro fornecido pelas operações antes de juros e impostos. Lucro antes de juros, impostos, depreciação e amortização. Ebitda dividido pelas vendas totais ou receita total. 44: Depreciação do saldo decrescente (outubro de 1954) --gt ARB nº 44: substituído pela versão revisada do ARB nº 44 (julho de 1958) nº 44 (revisado): Depreciação do saldo decrescente (julho de 1958) No. 46: Discriminação dos Custos dos Planos de Pensão (Setembro de 1956) --gt ARB No. (Revogado): substituído pelo SFAS No. 96 (Dezembro de 1987) 47: substituído pelo Parecer nº 8 da APB (novembro de 1966) - gt Parecer nº 8 da APB: substituído pelo SFAS nº 87 (dezembro de 1985) nº 48: Combinações de negócios (janeiro de 1957) --gt ARB nº 48: Substituído pelo Parecer nº 16 da APB (agosto de 1970) - gt Parecer nº 16 da APB: substituído pelo SFAS nº 141 (junho de 2001) nº 49: Lucro por ação (abril de 1958) --gt ARB nº 49: substituído (Parecer do APB nº 9 (Dezembro de 1966) --gt Parecer n. º 9 do APB (Secção II, porção EPS): substituído pelo SFAS n. º 128 (Fevereiro de 1997) n. º 50: Contingências (Outubro de 1958) (Março 1975) Pareceres do Conselho de Princípios de Contabilidade (APB) Título e Principais Tópicos Opinião APB No. 1 Novas Diretrizes e Regras de Depreciação (Substituídas pelo SFAS No. 96. Dezembro de 1987) Parecer nº 2 da APB Contabilização do Crédito ao Investimento Parecer nº 3 da APB Declaração de Origem e Aplicação de Fundos (Reembolsado pelo Parecer da APB nº 19 de Março de 1971) Do parecer da APB no 2) Parecer nº 5 da APB Parecer dos arrendamentos das demonstrações financeiras do arrendatário (substituído pelo SFAS nº 13, novembro de 1976) Parecer nº 6 da APB Estatuto dos boletins de pesquisas contábeis (Alteração da ARB nº 43) APB Opinião nº 7 Contabilização do custo dos planos de pensão (Reembolsado pelo SFAS nº 87, dezembro de 1985) Parecer nº APB nº 7 Contabilização do custo dos planos de pensão (Reembolsado pelo SFAS nº 87, dezembro de 1985) 9 Parecer da APB nº 10 Parecer Ofensivo (Demonstrações Contábeis Consolidadas, Poolings de Juros, Dívidas Conversíveis e Dívidas Emitidas com Warrants de Ações Método Parcial de Contabilidade) Parecer nº 11 da APB
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